Estudios de precios de transferencia en México

¿Tu empresa mexicana paga, vende o presta dinero a una empresa del mismo grupo?

Si dos entidades comparten control o si una participa en la dirección, control o capital de la otra, revisamos si son partes relacionadas conforme a la Ley del ISR. Suele ocurrir cuando una filial paga servicios a la matriz, un distribuidor compra inventario al fabricante relacionado o una empresa financia a otra del grupo. La pregunta es si el precio y las condiciones serían comparables con los que habrían pactado empresas independientes. SAT · art. 76 de la LISR Ley del ISR

Empezamos por el contrato y la actividad real. Una factura con la palabra «administración» dice cuánto se cobró, pero por sí sola no explica qué recibió la empresa ni cómo se calculó el precio. Un préstamo firmado tampoco muestra por sí mismo si la moneda, el plazo, la garantía y el riesgo justifican el interés. El estudio reúne y contrasta ambas clases de información.

Qué incluye el servicio

Mapa de operaciones y obligaciones

Documentamos partes relacionadas, jurisdicción, tipo de operación, importe, divisa y contraparte. Cruzamos contratos y facturas con auxiliares y estados financieros. Entregamos una matriz en la que se ve qué operación requiere evidencia adicional, qué obligación debe analizarse y qué equipo conserva cada documento.

Estudio y análisis funcional

Identificamos funciones, activos y riesgos. Por ejemplo, verificamos quién decide precios, quién mantiene inventario y quién asume devoluciones o riesgo cambiario. Con esa información evaluamos el método. El artículo 180 prevé precio comparable no controlado, reventa, costo adicionado, partición de utilidades, residual de partición y márgenes transaccionales. Se considera primero el precio comparable no controlado, conforme al propio artículo. Cuando se elige otro método explicamos por qué resulta apropiado. SAT · art. 180 de la LISR

Búsqueda de comparables y rango

Registramos sector, país, actividad, filtros y motivos de inclusión o descarte. Cotejamos si hay información suficiente sobre funciones y resultados. Cuando corresponde, dejamos documentado el rango que resulte con el método aplicable y cómo se ubica tu operación. El expediente distingue datos de tu negocio, supuestos y limitaciones de la comparación. SAT · art. 180 de la LISR

Anexo 9 DIM, ISSIF e informativas

La informativa de operaciones con partes relacionadas del artículo 76, fracción X, se evalúa por separado de la Local. Para la ISSIF revisamos los supuestos del artículo 32-H del CFF y las reglas aplicables. Para Maestra, Local y País por País verificamos el artículo 76-A, quién la presenta, plazos y alcance. Preparamos cruces entre importes del estudio, contabilidad y formatos cuando están dentro del servicio. SAT · art. 76 de la LISR LISR · art. 76-A Código Fiscal de la Federación

Operaciones México–Emiratos y México–Estados Unidos

Organizamos evidencia sobre servicios, préstamos, inventario o regalías de cada entidad. Identificamos los temas adicionales que deben resolver los especialistas de cada país: residencia, tratados, retenciones y obligaciones locales. Entregamos una lista de coordinación antes de presentar cifras que deban conciliar en más de una jurisdicción. SHCP · tratados fiscales OCDE · directrices de precios de transferencia

Para quién es

• Grupos mexicanos. Si dos sociedades de los mismos socios se cobran gastos, rentas o servicios, empezamos por identificar la relación y cuantificar los movimientos, incluso cuando ambas operen en México.
• Filiales, pymes y distribuidores. Si compras producto al grupo, vendes con tu marca o compartes personal, revisamos qué entidad realmente asume costo, inventario, pérdidas o decisiones comerciales.
• Empresas extranjeras con operación en México. Si tu matriz, filial o inversionista presta servicios a una entidad mexicana, comparamos el acuerdo con lo que ocurrió en ambas contabilidades.
• Áreas de finanzas de grupos multinacionales. Si necesitas coordinar informativas y cerrar con un equipo en otro país, definimos formatos y responsables, incluyendo quién custodia lo que se preparó en la oficina extranjera.

Cómo trabajamos y cuándo se entrega

1. Inventario inicial. Pedimos organigrama legal y operativo, contratos, auxiliares, estados financieros, desglose por entidad y los expedientes anteriores disponibles. El primer diagnóstico precisa qué operaciones y ejercicio entran.
2. Entrevistas y análisis. El equipo documenta quién realiza funciones, qué activos usa y qué riesgos asume. Para cada operación captura monto, contrato, evidencia y la parte del estado financiero relacionada. Si el dato no puede separarse, se deja visible.
3. Comparación y segunda revisión. Se selecciona el método, se documenta la búsqueda y se relaciona el resultado con contabilidad. Una revisión técnica contrasta el criterio, las cifras y la información disponible antes de emitir el estudio.
4. Entrega y calendario. Recibes el estudio y la matriz de obligaciones acordados. La propuesta fija las fechas de recepción de insumos, borrador y versión final según número de entidades y operaciones, calidad de los datos y plazo oficial. Tu equipo valida los hechos operativos y recibe una lista de pendientes para el siguiente cierre.

Para un estudio con una sola entidad y un tipo de operación, un plan orientativo puede dedicar una semana a validar insumos y varias semanas a entrevistas, comparables y revisión técnica. Definimos las fechas de borrador y entrega con el expediente disponible y el vencimiento de cada obligación.

Dos situaciones típicas, con números

Una empresa mexicana recibe servicios de Dubái

Supón que una sociedad mexicana recibe una factura anual de $1.2 millones por administración de su empresa relacionada en Emiratos. El expediente necesita saber qué se entregó, en qué periodo, quién trabajó y cómo se repartieron los costos. Si el proveedor relaciona $1 millón de costos con esos servicios, la diferencia aritmética es $200,000, equivalente a 20% sobre costos. Ese porcentaje es el que se debe analizar con el método y comparables apropiados, considerando el contrato y lo que ocurrió. El ejemplo no autoriza una tasa ni establece que el gasto sea deducible. SAT · art. 76 de la LISR SAT · art. 180 de la LISR

Una filial mexicana compra producto a Estados Unidos

Supón que compra $8 millones y genera $12 millones de ventas. También tiene $3 millones de gastos de operación, en un ejemplo simplificado. La utilidad de operación sería $1 millón, equivalente a 8.33% de ventas. Si la filial maneja devoluciones, financia inventario y decide descuentos, se debe comprobar que el método documente esas funciones. Un margen de otra empresa sirve de referencia solo si la comparabilidad se justifica. SAT · art. 180 de la LISR OCDE · directrices de precios de transferencia

Riesgos y multas que revisamos

• Omitir la informativa de operaciones del artículo 76, fracción X, cuando procede. Vincula los artículos 81, fracción XVII, y 82, fracción XVII, del CFF. El Anexo 5 de 2026 indica de $112,750 a $225,500 en el supuesto sancionable. Anexo 5 de la RMF 2026 Código Fiscal de la Federación
• Omitir o presentar con errores una informativa del artículo 76-A cuando se está obligado. Los artículos 81, fracción XL, y 82, fracción XXXVII, del CFF y el Anexo 5 de 2026 indican de $226,000 a $321,770 en los supuestos de la infracción. El importe concreto depende del acto y la disposición vigente. Anexo 5 de la RMF 2026 Código Fiscal de la Federación
• Confiar solo en el contrato o el margen consolidado. Relaciona cada cargo con su contraparte, evidencia de la actividad y cifras de la entidad mexicana. Si el análisis revela diferencias que puedan tener efectos fiscales, revisamos con el área correspondiente la aplicación y documentación del ajuste. SAT · art. 76 de la LISR SAT · art. 180 de la LISR

Calendario de entregas para el ejercicio 2026

• Con la anual cuando corresponda. La ISSIF se revisa conforme al artículo 32-H, los supuestos aplicables y la fecha de la declaración del ejercicio. Prepara antes los anexos de partes relacionadas. Código Fiscal de la Federación
• 15 de mayo de 2027, como fecha legal de referencia. Revisa la informativa de operaciones del artículo 76, fracción X, y la Local del artículo 76-A, fracción II, si corresponden. Son trámites distintos. Confirma inhábiles y reglas de presentación vigentes. SAT · art. 76 de la LISR LISR · art. 76-A Código Fiscal de la Federación
• 31 de diciembre de 2027, como referencia general. Revisa la Maestra y País por País de las fracciones I y III del artículo 76-A cuando procedan. Comprueba reglas específicas si el ejercicio de la controladora extranjera tiene otra fecha de cierre. LISR · art. 76-A SAT · RMF y anexos

Herramientas y guías relacionadas

• Guías sobre partes relacionadas
• Anexo 9 de la DIM e ISSIF
• Empresas en Dubái
• Convenios para evitar la doble tributación

Preguntas frecuentes