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Reforma fiscal 2027

Reforma 2027 para RESICO

Si eres persona física, el límite anual de ingresos sube a $5 millones con la reforma al ISR.

Equipo fiscal Taxbf · Actualizado el

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El nuevo límite del RESICO

Si eres persona física y haces actividades empresariales, prestas servicios profesionales o rentas bienes en los supuestos del artículo 113-E, el límite de referencia sube de $3.5 a $5 millones desde el 1 de enero de 2027. Eso amplía quién puede revisar el régimen. La comparación se hace con los ingresos propios que la ley toma en cuenta, no con el saldo de tu banco. Las personas morales pertenecen a otro capítulo y usan sus propias condiciones.

Punto20262027
Personas físicasLímite general de $3.5 millonesLímite general de $5 millones
Cuota mensualTasa sobre el ingreso cobrado sin IVA según el tramoTabla publicada en el artículo 113-E actualizado
Salida por excesoRevisa el umbral de $3.5 millones y la situación real del ejercicioSi excedes $5 millones, revisa la salida desde el mes siguiente
IVAMétodo general según la actividad y las reglas del periodoPuede evaluarse la opción del artículo 25, fracción XVIII, si se reúnen sus requisitos

Ejemplos con números

Elena cobra $50,000 al mes

En diciembre de 2026, Elena cobró $50,000 sin IVA. La tasa de ese tramo de RESICO es 1.10% y su ISR determinado es $550. En enero de 2027 cobra los mismos $50,000 y, si sigue siendo elegible, el ISR determinado es $550. Si retuvieron $200 procedentes en cualquiera de los meses, el pago estimado queda en $350 para ese mes. El dinero retenido es parte de la conciliación del impuesto. Identifica la constancia para restarlo una sola vez y a quien realmente le corresponde.

Clara pasa de una frontera a otra

Clara tuvo $4.8 millones de ingresos propios de sus actividades elegibles en el ejercicio anterior. Frente al límite de $3.5 millones, queda $1.3 millones arriba. Frente al límite de $5 millones, queda $200,000 abajo. Supón que cobra $300,000 en enero de 2027, se incorpora válidamente y no hubo retenciones. A 2.50% determinaría $7,500. En enero de 2026, con $300,000 de base gravable del régimen general y los mismos supuestos de cero deducciones y retenciones, la tarifa da $90,770.26. Es una comparación ilustrativa: para su cifra real del régimen general, Clara necesita sus deducciones, retenciones y datos acumulados.

Paco rebasa el nuevo límite

Paco empieza octubre de 2027 con $4.9 millones de ingresos del año y cobra $250,000 ese mes. Llega a $5.15 millones y supera el nuevo límite por $150,000. Bajo el tope anterior habría tenido una alerta mucho antes. Con el texto del artículo 113-E, debe preparar el cambio a partir de noviembre si el exceso ocurre en octubre. El artículo también regula el carácter de los pagos ya efectuados. Para noviembre guarda ingresos y gastos en el formato que necesite el régimen aplicable. Por ejemplo, si cobra $100,000 y tiene $30,000 de posibles deducciones, debe documentar ambos importes. No puede tomar como pago de noviembre $2,000 por aplicar en automático el 2% de RESICO.

Qué hacer y cuándo

  1. Antes del cierre de diciembre de 2026, calcula los ingresos relevantes del año. Separa ingresos propios, IVA, cobros adelantados y depósitos de terceros. Conserva una hoja que enlace cada importe con su CFDI y el banco.
  2. Al comenzar enero de 2027, revisa las actividades y exclusiones del artículo 113-E. Si antes saliste del régimen, verifica el motivo, los requisitos para volver y tus obligaciones pendientes; un límite nuevo por sí solo no corrige declaraciones omitidas.
  3. Antes de ejercer la opción del IVA de 2027, simula al menos tres meses. Revisa el aviso contado desde el primer cobro cubierto y confirma en el SAT cómo se presenta.
  4. Cada mes de 2027, después de cerrar los cobros y antes de preparar el pago, actualiza tu avance al límite. Puedes marcar una alerta interna en $4.5 millones para planear y tener documentos listos antes de llegar a $5 millones.
  5. Cuando detectes el exceso, ubica el pago que lo produjo. Registra mes, comprobante, base y fecha. Confirma el régimen que corresponde para el mes siguiente y documenta desde cuándo cambia la determinación.

Errores habituales

  • Dividir un ingreso entre actividades como si cada una tuviera un tope. Suma la base relevante del contribuyente y conserva el detalle por actividad para poder explicar el total.
  • Restar gastos al comparar la cifra con el límite. Separa la medición de ingresos propios de una estimación de utilidad para tu negocio.
  • Aplicar un porcentaje de RESICO de ISR como si también determinara el IVA. Lleva columnas distintas y conserva la constancia de cada retención.
  • Usar el saldo del banco como única prueba. En un mismo depósito pueden mezclarse IVA, comisiones descontadas y cobros de diferentes facturas.

Preguntas frecuentes

¿Cambia el límite de mi sociedad a $5 millones?

El nuevo monto citado corresponde a personas físicas. Para una sociedad, revisa el artículo 206 y las condiciones específicas del capítulo de personas morales.

¿Puedo volver si el SAT me cambió de régimen?

El decreto contempla reglas de reincorporación. Verifica motivo de salida, ejercicio, ingresos y cumplimiento antes de presentar el trámite.

¿Cómo identifico el tramo si cobro $83,333.33?

En la tabla mensual publicada se incluye ese importe en el tramo de hasta $83,333.33, al 1.50%. Si lo rebasas, consulta el siguiente renglón.

¿El dinero que aún me debe un cliente cuenta en este ejemplo?

Para el cálculo mensual descrito se usan ingresos efectivamente cobrados. Conserva el saldo pendiente para cruzarlo cuando se pague.

¿Debo estar en RESICO para usar la opción de IVA del 7%?

La fracción XVIII identifica los capítulos de RESICO a los que se dirige y añade sus propias condiciones. Revisa el costo de perder acreditamientos antes de decidir.

¿Qué documento guardo al cambiar de régimen?

Conserva el acuse, la constancia que refleja las obligaciones y la conciliación de ingresos que sustenta el cambio. Revisa desde qué mes surte efecto.

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